Как сдавать налог на прибыль в. Заполнение декларации по налогу на прибыль

Остановимся на главных моментах на примере заполнения декларации для ООО «Ницца» из солнечного Екатеринбурга. Но для начала - об общих вопросах сдачи декларации по налогу на прибыль.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Сроки сдачи деклараций по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов : по общему правилу: 28.04.17, 28.07.17, 28.10.17 (перенесется на понедельник 30.10.17). Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли: 28-е число месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи декларации по итогам года - 28.03.18.

Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф в размере 5 % от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от суммы по декларации и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Кроме того, должностных лиц организации (директора или главбуха) за несвоевременную сдачу декларации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Важно! Приостановить операции по счетам за нарушение срока сдачи декларации по итогам отчетного периода налоговые органы не могут (определение Верховного суда от 27.03.17 г. № 305-КГ16-16245).

Кто и куда сдает декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Организации обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять декларации в налоговые органы:

по месту своего нахождения,
по месту нахождения обособленных подразделений (каждого или выбранного ответственного).

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Декларации в налоговые органы предоставляются электронно по телекоммуникационным каналам связи, если численность организации превышает 100 человек.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Форма декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Форма декларации, а также электронный формат декларации утверждены приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@.

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Основные изменения:

1) на титульном листе теперь нет поля «М.П.»;

2) добавлены строки для отражения торгового сбора, на сумму которого налогоплательщик вправе уменьшить налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ;

3) в Листе 02 появилась новая строка 351 - "Разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок". Эту строку должны заполнять участники региональных инвестиционных проектов;

4) уточнены перечни кодов (места представления декларации, видов налогоплательщиков, видов доходов и т.п.);

5) в приложении № 3 к Листу 02 декларации исключены строки 110 и 130, которые ранее использовались для отражения доходов и расходов, связанных с реализацией прав требования после наступления срока платежа. Также исключена строка 203 Приложения 2 к Листу 02 декларации, необходимость в которой отпала с 2015 года. С 2015 года убыток от уступки прав требования после наступления срока платежа по уступаемому договору учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме единовременно (п. 2 ст. 279 НК РФ)

6) в строке 041 приложения №2 к Листу 02 декларации теперь отражаются не только налоги, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, но и страховые взносы;

7) декларация дополнена Листом 08 для проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы в случае применения им в сделке с взаимозависимым лицом цен, не соответствующих рыночным ценам. При этом, из Приложения 1 к Листу 02 декларации исключена строка 107;

8) добавлен Лист 09 для отражения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Основные изменения в главе 25 НК РФ с 2017 года:

1. С начала 2017 года организации отчисляют в федеральный бюджет — 3 %, а в региональный бюджет — 17 %;

2. По новому порядку налогоплательщики вправе списать прошлый убыток на сумму не больше 50 % налоговой базы текущего периода. Ограничение по времени (10 лет) исключено из НК РФ. Такие правила распространяются на убытки, которые получены по итогам 2007 года и позже;

3. При расчете резерва по сомнительным долгам необходимо уменьшать сумму сомнительной задолженности на величину встречной задолженности перед контрагентом. Предельный размер резерва по итогам отчетного периода теперь рассчитывается как максимум между двумя показателями:

10 % от выручки за предыдущий налоговый период;

10 % от выручки за текущий отчетный период.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Листы, обязательные для заполнения всеми налогоплательщиками:

Титульный лист;
Подраздел 1.1 с указанием суммы налога к перечислению;
Лист 02, содержащий расчет налога;
Приложение 1 (расшифровка доходов);
Приложение 2 (расшифровка расходов).

Листы, заполняемые отдельными налогоплательщиками при наличии соответствующих операций:

Подраздел 1.2 заполняется, если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Подраздел 1.3 , Лист 03 используют, если организация является налоговым агентом для других юридических лиц.

Приложение 3 заполняется, если в текущем периоде выполнялись соответствующие операции (реализация амортизируемого имущества, уступка прав требования до наступления срока платежа и т.д.).

Приложение 4 нужно заполнить, если в расчет налоговой базы включаются убытки прошлых налоговых периодов.

Приложение 5 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения.

Приложение с 6 по 6б заполняются по консолидированным группам налогоплательщиков.

Лист 04 используется для отражения полученных доходов, облагаемых по иным ставкам, чем 20% (например, накопленный купонный доход по ОФЗ).

Лист 05 заполняют налогоплательщики, если они осуществляют операции с ценными бумагами, ПФИ, не обращающимися на организованным рынке ценных бумаг (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг).

Лист 06 заполняется негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 предназначен для благотворительных учреждений, НКО, предприятий, пользующихся целевыми поступлениями средств.

Лист 08 заполняется, если выполняется симметричная корректировка налоговой базы по операциям с взаимозависимыми лицами.

Лист 09 используется для расчета налога по контролируемым иностранным компаниям.

В Приложении 1 справочно указываются неучитываемые доходы, а также ряд учитываемых расходов.

Приложение 2 заполняется налоговыми агентами, исчисляющими НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Кто вправе не платить ежемесячные платежи:

организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал;
бюджетные учреждения, автономные учреждения;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают ни ежемесячные, ни ежеквартальные авансовые платежи.

Алгоритм заполнения основных листов декларации:

1. Титульный лист.

2. Приложения к Листу 02.

3. Лист 02 заполняется на основании приложений к нему.

4. Подразделы раздела 1 в зависимости от способа уплаты авансов по налогу.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Возьмем компанию «Ницца» из города Екатеринбурга, которая работает в сфере аренды и лизинга легковых авто. Директор - Лазурный Николай Дмитриевич.

ООО «Ницца» по итогам I квартала 2017 года имеет следующие показатели:

1. Общество подучило доходы от реализации услуг - 2 500 000 руб.

2. В феврале реализовало амортизируемый автомобиль за 850 000 руб., остаточная стоимость которого 700 000 руб., а также амортизируемый фургон за 300 000 руб. с остаточной стоимостью 350 000 руб. Срок полезного использования фургона истекает через 10 месяцев. Таким образом, обществом получена прибыль в сумме 150 000 руб., и убыток в сумме 50 000 руб., из которых учесть в 1 квартале можно только 5 000 руб. - за март [(50 000 / 10) * 1 = 5 000 руб.]

3. Допустим, что у ООО «Ницца» в I квартале 2017 года были только косвенные расходы, связанные с реализацией - 1 320 000 руб.

4. Сумма начисленных налогов и страховых взносов за I квартал 2017 года составила 150 000 руб.

5. Амортизацию ООО «Ницца» начисляет линейным методом. Амортизация за I квартал 2017 года начислена в сумме 580 000 руб.

6. Кроме того, ООО «Ницца» начисляет расходы в виде процентов по кредиту (за I квартал 2017 года - 150 000 руб.). При этом, ООО «Ницца» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи. По итогам 9 месяцев 2016 года обществом рассчитаны авансовые платежи на 1 квартал 2017 года: в Федеральный бюджет - 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 80 000 руб. ООО «Ницца» потребуется заполнить:

1. Титульный лист

2. Подраздел 1.1

3. Подраздел 1.2

Обратите внимание на то, что если сумма ежемесячных авансовых платежей, рассчитанная в строках 300 и 310 Листа 02, не делится ровно на 3 месяца, то большую сумму можно отложить к уплате на последний срок (см. стр.240 раздела 1.2. декларации).

4. Лист 02

Лист 02 заполняется на основании Приложений 1, 2 и 3 к Листу 02. Авансовые платежи, рассчитанные по итогам 9 месяцев 2016 года, уплачиваемые в 1 квартале 2017 года, пересчитывать не нужно из-за изменения распределения налога по бюджетам.

5. Приложение 1 к Листу 02

6. Приложение 2 к Листу 02

В I квартале ООО «Ницца» может учесть только 5000 руб. от убытка, полученного при реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ). Доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества отражаются в Приложении 3.

Также в Приложении 3 рассчитывается убыток, который будет списываться в будущем по мере приближения окончания срока полезного использования.

7. Приложение 3 к Листу 02

Как не допустить ошибки в 2017 году

Чтобы не допустить ошибки при составлении декларации и быть готовым к ответам на требования налоговой инспекции, советуем обратить внимание:

1. С 2017 года изменены налоговые ставки: 3% в Федеральный бюджет, 17% - в бюджет субъекта РФ. Но пересчитывать авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1 квартала 2017 года (исчисленные по итогам 9 месяцев 2016 года), не нужно.

2. Особенно внимательно стоит проверить коды (отчетного периода, места предоставления и т.д.), номер налогового органа, ИНН, КПП, КБК. Ошибки в этих реквизитах могут привести к некорректному отражению начислений в карточке расчетов с бюджетом.

3. Выручку, отраженную в декларации по налогу на прибыль, следует сравнить с суммами, отраженными в Разделах 3 и 7 декларации по НДС. Налоговые органы сопоставляют эти показатели при проверке годовых деклараций. Конечно, сумма выручки в декларации по налогу на прибыль может быть иной, чем показатели в разделах 3 и 7 декларации по НДС. Но расхождение должно быть объяснимым, например, на сумму внереализационных доходов. Проверьте себя перед сдачей декларации по налогу на прибыль за I1 квартал.

4. В Приложении 3 к листу 02 проверьте, выполняется ли тождество: стр. 030 - стр. 040 = стр.050 - стр.060.

5. Если в декларации отражаете сделки с убытками (реализацию имущества, ценных бумаг, прав требования), подготовьте предварительно пояснения, которые вы будете давать на требования налогового органа, который обязательно попросит обосновать убытки.

6. Проверьте правильность отражения в декларации прямых и косвенных расходов и соответствие порядка их определения вашей учетной политике.

Проблема правильного заполнения и представления декларации по налогу на прибыль сейчас актуальна, поскольку подать ее нужно до 28 марта. При этом важно надлежащим образом представить в отчете отдельные расходы. В сегодняшней статье расскажем о том, как правильно заполнить и сдать этот отчет.

Налог на прибыль уплачивают организации на основной системе налогообложения. Срок уплаты налога за год един для всех - до 28 марта следующего года. Предоставление годовой декларации происходит также до 28 марта за прошлый отчетный год.

Таким образом, уплата налога и сдача декларации за 2017 год должны быть осуществлены не позднее 28 марта 2018 года .

Авансовые платежи и отчетность внутри года

На протяжении года по рассматриваемому налогу уплачиваются авансовые платежи и предоставляется отчетность. Периодичность описана в следующей таблице.

Таблица 1. Сроки уплаты налога на прибыль организация и подачи деклараций

Способ уплаты	Срок уплаты аванса и подачи отчета	Примечание
По итогам I кв., полугодия и 9 мес. с авансовыми платежами помесячно в каждом квартале		Общий для организаций любого типа и вида.
По итогам I кв., полугодия и 9 мес. без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно		Применяется организациями: с доходами в пределах 15 млн рублей за предыдущие 4 кв. за квартал (подразумеваются доходы от реализации); Автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода, а также бюджетные учреждения (без доходов от реализации).
По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту.	Каждый месяц, до 28 числа	Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему

Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

Узнайте о других , которые наступят в ближайшее время.

Куда подать отчет компании с подразделениями

Согласно правилам, предоставление отчета по прибыли организациями происходит по месту нахождения (собственного либо обособленных подразделений). При наличии ОП применяются такие правила:

По месту нахождения организации происходит подача деклараций, составленных по организации в целом, где распределена прибыль по обособленным подразделениям. Такие организации дополнительно заполняют приложение №5 к листу 02 в количестве, равном числу филиалов, включая закрытые в этом году.
При нахождении подразделений организаций на территории одного региона допускается уплачивать налог и авансы по нему через одно из подразделений - ответственное. В этом случае осуществляется подача декларации в ИФНС по месту учета головного офиса, а также по месту учета ответственного ОП.
При нахождении головного офиса и ОП в одном регионе возможно не распределять прибыли в отношении каждого из подразделений. То есть головная компания вправе заплатить налог за все свои «обособки». В этом случае отчет по прибыли подается по месту нахождения головной организации.
Если фирма приняла решение, связанное с изменением порядка налоговых выплат или корректировки численности структурных подразделений , имеющихся на территории субъекта, об этом сообщается в налоговую инспекцию.

Форма подачи

Отчет по налогу на прибыль составляется на основе формата, который утвержден Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ . Если средняя численность персонала не превышала 100 человек за 2017 год, декларация может подаваться на бумаге. В ином случае допустима только электронная форма.

Тем же приказом утвержден и порядок заполнения декларации (Приложение № 2, далее Порядок ).

Кто какие листы заполняет

Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

Таблица 2. Заполнение листов декларации при распространенных операциях

Раздел	Когда заполняется
Титульный лист; Подраздел 1.1 раздела 1; Приложение № 1 к листу 02; Приложение № 2 к листу 02	Всегда всеми налогоплательщиками
Подраздел 1.2 раздела 1	Если внутриквартальные платежи уплачиваются единожды в месяц
Подраздел 1.3 раздела 1 («1» как вид платежа), лист 03 («А»)	При выплате дивидендов юрлицам
Приложение № 3 к листу 02	В том числе при продаже амортизируемого имущества
Приложение № 4 к листу 02	Только за I квартал и налоговый период
	В том числе при наличии расходов на добровольное медицинское страхование и обучающие мероприятия для сотрудников

Реже заполняются прочие разделы:

приложение № 5 к листу 02;
листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
приложение № 2 к декларации.

Подробный порядок их заполнения указан в пункте 1.1 Порядка.

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

В целом заполнение титульного листа этой декларации мало чем отличается от остальных, но есть одна особенность - это код налогового периода. Рассмотрим заполнение титульного листа построчно.

ИНН - 10 цифр кода, в двух последних ячейках прочерки.

КПП - код, который присвоен инспекцией, куда подается декларация.

Номер корректировки - при первичной подаче прочерки или «0--».

Налоговый отчетный период (код) . В отличие от других отчетов, для декларации по налогу на прибыль применяется расширенный перечень кодов. Они приводятся в приложении 1 к Порядку. Для годовой декларации существуют сразу несколько кодов:

при уплате квартальных платежей - код 34;
при уплате ежемесячных платежей - код 46;
при уплате квартальных платежей по консолидированной группе налогоплательщиков - код 16;
при уплате месячных платежей по консолидированной группе налогоплательщиков - код 68.

Отчетный год - в нашем случае 2017.

Представляется в налоговый орган (код) . Указывается код налогового органа в формате ААВВ, где АА - номер региона, ВВ - номер налоговой инспекции.

По месту нахождения (учета) (код) . Организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщикам, не имеющие обособленных подразделений, не являющиеся правопреемником, указывают код «214». Все прочие коды - в приложение № 1 к Порядку.

Организация, обособленное подразделение . Вписывается полное наименование, включая организационно-правовую форму, в остальных ячейках ставятся прочерки.

Код вида экономической деятельности - вписывается ОКВЭД основного вида деятельности.

Блок для реорганизованных/ликвидированных юридических лиц , в котором указывается:

код формы реорганизации из приложения 1 к Порядку;
ИНН/КПП реорганизованного лица либо обособленного подразделения.

Указывается количество листов декларации , а при наличии - количество листов подтверждающих документов.

Ниже подтверждается достоверность данных , ставится дата и подпись. Подписывать декларацию могут:

Руководитель . В этом случае указывается код «1» да, а в следующих строках прописываются фамилия, имя и отчество руководителя.
Представитель компании - физическое лицо . В этом случае применяется код «2» и указывается ФИО представителя.
Уполномоченное лицо компании, являющийся представителем налогоплательщика . Применяется код «2» и прописывается в ФИО уполномоченного лица. Ниже указывается наименование компании-представителя.

Если декларация подписывается представителем, в соответствующем поле следует указать название и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Приложение № 1 к листу 02

В этом разделе указываются доходы от реализации и не связанные с ней.

Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика . В общем случае это код «1». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

в строке 010 указывается общая выручка от реализации;
в строке 011 - выручка от реализации собственной продукции или услуг;
в строке 012 - от реализации ранее приобретенных и затем проданных товаров;
в строке 013 - от реализации имущественных прав;
в строке 014 - от продажи прочего имущества.

В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из приложения № 3 к Листу 02.

Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

в строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов;
в строках 101-106 идет детализация некоторых из этих доходов.

Приложение № 2 к листу 02

В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

По строке 040 - их общая сумма;
По остальным строкам - их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
- в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
- в строке 042 - расходы на капвложения;
- в строке 047 - расходы на приобретение земельных участков;
- в строке 050 - расходы на НИОКР.

В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

Строки 070 и 071 предназначены для профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Строки 072 и 073 заполняются, если компания несла расходы в связи с инвестициями в ценные бумаги и паи.

В строках 090-110 отражаются убытки, связанные с объектами обслуживающих производств, продажей имущества и земельных участков.

По строке 130 отражаются общей суммой признанные расходы.

В соответствующих строках блока 131-134 указывается сумма амортизации, в том числе (отдельной строкой) по НМА. В строке 135 нужно указать код, соответствующий закрепленному в учетной политике методу начисления амортизации («1» - линейный, «2» - нелинейный).

В блоке строк 200-206 указывается сумма внереализационных расходов с детализацией.

В блоке строк 300-302 указываются приравненные к расходам убытки, а именно:

выявленные в текущем году убытки прошлых периодов (строка 301);
безнадежные долги, непокрытые за счет соответствующего резерва (строка 302).

Блок строк 400-403 предназначен для отражения корректировки налоговой базы прошлых периодов в связи с ошибками (ссылка).

Лист 02

Лист 02 - это раздел, в котором производится расчет суммы налога. Состоит из двух частей.

В блоках строк 010-060 собираются доходы и расходы организации и рассчитывается финансовый результат.

Строки 010-050 заполняются на основе приложений к Листу 02. В строке 060 происходит исчисления прибыли или убытка за год. На следующем изображении видно, что к каждой из этих строк даны пояснения того, откуда следует взять показатели:

В строке 070 отражаются доходы, которые исключаются из прибыли (доходы по некоторым долговым обязательствам, от участия в иностранных организациях и другие).

В строке 100 происходит подсчет налоговой базы.

Если происходит списание за счет прибыли убытка прошлых периодов или его части, эту сумму отражают в строке 110 .

В строке 120 подсчитывается налогооблагаемая прибыль с учетом строки 110.

В блоке строк 140-170 указывается налоговые ставки - всего и по бюджетам разных уровней.

В строке 180 отражается сумма исчисленного налога, в том числе:

в федеральный бюджет - указывается в строке 190 ;
в бюджет субъекта - в строке 200 .

Строка 210 предназначена для отражения общей суммы уплаченных внутри года авансовых платежей. В строках 220 и 230 эта сумма детализирована по уровням бюджета.

Если компания уплачивала налог за границей на основании статьи 311 НК РФ, она должна заполнить строки 240-260 . Плательщики торгового сбора указывают показатели в строках 265-267 .

Строки 270-281 являются результирующими. В них отражается налог:

к доплате в федеральный бюджет - в строке 270 ;
к доплате в бюджет субъекта - в строке 271 ;
к уменьшению в федеральный бюджет - в строке 280 ;
к уменьшению в бюджет субъекта - в строке 281 .

В строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей для уплаты в следующем году. В строках 300 и 310 эта сумма разбивается по бюджетам. Этот блок, как и блок строк 320 - 340, при подаче декларации за год не заполняется.

Если компания участвует в региональных инвестиционных проектах, следует также заполнить строки 350 и 351 .

Подраздел 1.1 Раздела 1

В разделе 1 отражаются итоги расчета, то есть суммы налога к уплате в бюджет. Подраздел 1.1 предназначен для тех налогоплательщиков, кто уплачивает авансовые платежи.

В этом подразделе заполняются:

строка 010 - ОКТМО;
строка 030 - КБК для налога в федеральный бюджет;
строка 040 - сумма налога к доплате в федеральный бюджет (если сумма отрицательная, указывается в строке 050 - к уменьшению);
строка 060 - КБК для налога в бюджет субъекта РФ;
строка 070 - сумма налога к уплате в региональный бюджет (отрицательная сумма указывается в строке 080 - к уменьшению).

Санкции

За несдачу декларации по налогу на прибыли или подачу ее с опозданием существуют разнообразные санкции.

Опоздавшие с годовой отчетностью фирмы заплатят штраф 5% от неоплаченной в обозначенный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяцы просрочки. Сумма штрафа при этом будет:

не менее 1 тыс. рублей (обычно как штраф за несвоевременно предоставленную нулевую декларацию);
не более 30% суммы налога, который не уплачен в срок.

Опоздавшие с декларацией по отчетному периоду в виде 1 месяца, 2 месяцев, квартала, полугодия, 9 месяцев и т.д. заплатят штраф 200 рублей за каждую декларацию , поданную несвоевременно.

Должностные лица компании могут быть оштрафованы на сумму 300–500 рублей согласно ст. 15.5 КоАП РФ. Должностным лицом может быть не только руководитель, но и любой сотрудник. Например, главный бухгалтер, если за ним закреплена обязанность своевременно подавать отчетность.

Опоздания с годовыми декларациями на 10 дней чреваты блокировкой счета компании.

За несвоевременную уплату налога начисляются пени. При неуплате налога, вызванной ошибкой, которая привела к занижению налоговой базы, организации грозит штраф размером 20% от величины недоимки на основе пункта 1 статьи 122 НК РФ.

Во избежание штрафа подается «уточненка» с предварительной уплатой недоимок и пеней.

Уточненная декларация

Для подачи уточненной декларации предусмотрены следующие случаи:

если в декларации, которая ранее была предоставлена, обнаружена ошибка и неполная уплата налога, повлекшая завышены расходы или занижены доходы ;
если получено требование из ИФНС представить пояснения или внести исправления.

Ошибку, вызвавшую переплату налога, поправляют в декларации в данном налоговом периоде.

«Уточненка» заполняется в том же составе, что и первоначальная декларация. Заполняются все без исключения листы, разделы и приложения, что и в первичной декларации (даже при отсутствии в них ошибок).

Уточненную декларацию по требованию инспекции представляют в течение 5 рабочих дней с момента, как получено требование. Если не успеть и не подать пояснения, последует штраф 5 тыс. рублей на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ.

При самостоятельном выявлении ошибки сроков, чтобы подать «уточненку» в ИФНС, не установлено, но лучше проявить оперативность. Поскольку занижение налога к уплате будет обнаружено инспекцией, а это приведет к штрафу.

Особенности заполнения декларации

Заполнение строки 290 Листа 02

Эта строка заполняется фирмами, вносящими авансовые платежи 1 раз в квартал, а внутри каждого квартала - ежемесячные авансы. Предназначение строки - указание общей суммы авансов для уплаты каждый месяц в следующем квартале. Что указывать в этой строке, видно из следующей таблицы.

Таблица 2. Строка 290 Листа 2

* Примечание . Если получился «0» или отрицательное значение, ставится прочерк.

Внереализационные расходы

Для отражения внереализационных расходов предусмотрена строка 200 в приложении 2 к Листу 02 . Отдельной расшифровке подлежат расходы:

строка 201 - проценты по кредитам (займам) и ценным бумагам (векселям);
строка 204 - расходы, связанные с ликвидацией основных средств, либо иные расходы по подпункту 8 пункту 1 статьи 265 НК РФ;
строка 205 - договорные санкции и средства, направленные на погашение ущерба.

В строке 300 приложения 2 листа 02 отражаются убытки, которые считаются внереализационными расходами, например, обнаруженные в отчетном году убытки прошлых лет, потери, вызванные простоями на производстве и стихийными бедствиями.

Убыток фиксируется в декларациях этого года в строке 060 на Листе 02 и в строке 160 приложения № 4 к листу 02.

Изменения правил переноса убытков прошлых лет

Отдельно следует сказать об изменении порядка по снижению налоговой базы, связанной с убытками за прошлые годы. Новые правила действуют с 01.01.2017 по 31.12.2020 . Изменения таковы:

уменьшение ограничено, то есть налоговую базу можно снизить не более чем на 50% (это не затрагивает налоговые базы со сниженными налоговыми ставками);
срок переноса более неограничен (по сравнению со сроком до 10 лет ранее);
новый порядок действует для убытков, полученных за налоговые периоды с 1 января 2007 года .

На основании изменений в декларации заполняются:

Строка 110 листа 02, строки 010, 040–130, 150 приложения № 4. При этом сумма убытка, уменьшающего базу, в строке 150 не превышает 50% суммы в строке 140;
Строка 080 листа 05;
Строки 460, 470, 500, 510 листа 06. Величина убытка в строках 470 и 510 менее 50% суммы в строках 450 и 490, в которых отражена база налога от инвестиций.

Отражение симметричных корректировок

Если симметричные корректировки отражены в Листе 08 декларации с указанием кодов «2» или «3», в реквизите под названием «Вид корректировки» ставится:

цифра «0» в графе 3 «Признак» при корректировке, которая уменьшила доходы от реализации (строка 010 листа 08) или доходы, полученные не от реализации (строка 020 листа 08);
цифра «1» в графе 3 «Признак» при корректировках, увеличивших расходы и уменьшивших доходы от реализации (строка 030 Листа 08) и внереализационных (строка 040).

В графе 3 «Признак» и строке 050 Листа 08 не требует проставлять «0» или «1». Здесь отражается сумма корректировки без учета знака.

О страховых взносах, прямых и косвенных расходах

Налогоплательщики самостоятельно закрепляют перечень прямых расходов, определяя его в учетной политике. Приложение № 2 к листу 02 налоговой декларации на прибыль содержит следующие показатели:

в строке 041 - взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству в отношении доходов управленческого персона;
в строке 010 - страховые взносы с заработной платой сотрудников производства.

В связи с последним пунктом следует выделить понятие косвенных расходов . Косвенными следует считать затраты по производству и дальнейшей реализации товаров, учитываемые в расходах периода. Затраты, не обозначенные в учетной политике как прямые расходы, не принадлежат к ним. Поскольку это расходы внереализационного типа, их следует обозначить как косвенные расходы.

Декларация по налогу на прибыль содержит указание суммы косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02 . Расходы частично расшифрованы в строках 041–055.

Строка 041 подразумевает налоги и авансовые платежи в отношении сборов и страховых взносов, которые относятся к расходам прочего характера:

налоги на транспорт;
налоги на имущество с балансовой или кадастровой стоимости;
налог на земельный участок;
восстановление НДС (ст. 145 НК РФ);
государственная пошлина;
внесение взносов на пенсионное, медицинское страхование, а также по временной нетрудоспособности.

В процессе заполнения строки 041 в рамках отчетного периода налогоплательщиком фиксируется сумма налоговых начислений, перевод авансовых платежей и сборов, взносов по страхованию нарастающим итогом. При этом дата выплаты в бюджет не играет никакой роли.

В строке 041 приложения 2 к листу 02 не отражаются:

Налоги и авансовые платежи, прочие обязательные платежи, которые не подлежат учету в налоговых доходах:
- налог на прибыль;
- ЕНВД;
- исходящий НДС;
- оплаты выбросов загрязнений при превышении нормативных показателей;
- торговых сборов.
Взносы на травматизм.

Прямые расходы представляют собой затраты на производство. Они указаны в перечне, закрепленном организацией в учетной политике.

К прямым производственным расходам относятся:

затраты на сырье и материалы для производства продукции;
производства и необходимые страховые взносы;
амортизация по основным средствам, применяемым в ходе производства.

Сумма прямых расходов для обложения налогом на прибыль отражается в декларации по строке 010 приложения № 2 к листу 02 . Здесь фиксируется сумма нарастающим итогом с начала года.

Расходы в строке 010 расходы должны быть подтверждены документально.

Значения в строках 010, 020 и 040 входят в сумму строки 130 того же листа. Это значение, в свою очередь, переносится в строку 030 листа 02 налоговой декларации.

Таблица 3. Отражение некоторых типов затрат при исчислении налога на прибыль

Тип расходов	Учет в целях расчета налога на прибыль
Зарплата	Расходы по оплате представляют собой список, который ничем не ограничен. К таким расходам относятся все начисления, предусмотренные законом или договором. Таким образом, любые расходы на ЗП могут быть признаны, если они: поименованы в статье 270 НК РФ; закреплены в локальных актах; соответствуют критериям пункта 1 ст. 252 НК РФ.
Премии	Премии за достижение высоких производственных результатов входят в составе расходов, предусмотренных для оплаты труда. На основании ст. 129 ТК РФ, стимулирующие выплаты представляют собой элементы в системе оплаты труда. Это должно быть установлено договором и закреплено в локальном акте. Существуют ограничения, приведенные в ст. 270 НК РФ. Вознаграждение, которое выплачивается работникам или руководству, не указанное в трудовых договорах, не относится на расходы по ЗП. То же самое справедливо и в отношении премий, которые оплачиваются за счет чистой прибыли компании. Не относится к разряду расходов, поскольку не связана с достижениями работников на производстве
Спорт	Мероприятия спортивной направленности в рабочем коллективе в нерабочее время, не связанные с деятельностью работников на производстве, в расходах не учитываются
Иностранные налоги	Налоги и сборы, которые выплачены в другой стране, списываются как прочие на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом не учитываются налоги, в отношении которых законодательство РФ напрямую предусматривает механизм устранения двойного налогообложения (в том числе это установлено для и прибыль).
Трудовые книжки	Стоимость трудовых книжек включается в налоговые и бухгалтерские расходы. Сумма, полученная от работника в качестве возмещения этих расходов, относится на внереализационные доходы

Образец заполнения декларации

Титульный лист
Раздел 1, подраздел 1.1

Лист 02

Лист 02, продолжение
Приложение 1 к Листу 02
Приложение 2 к Листу 02

Приложение № 2 к Листу 02, продолжение
Приложение № 3 к Листу 02
Приложение № 3 к Листу 02

Приложение № 4 к Листу 02

Нормативная база

Приказ ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»;
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ;
Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/61@ «Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов»;
Письмо от 26.04.2017 № СД-4-3/7955@ «О вопросах заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по КГН».

Последний раз форму декларации по налогу на прибыль ФНС переутверждала в 2016 году. И до сих пор эта форма является актуальной.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Бесплатно скачать форму декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/572@) ) можно в системе КонсультантПлюс .

Чем действующая форма декларации по налогу на прибыль отличается от своей предшественницы

Напомним, что в последней утвержденной форме декларации появились листы, предназначенные для отражения:

доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).

Кроме того, в Лист 02 были добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны отражать уплаченные суммы этого сбора.

Декларация по налогу на прибыль: состав

Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию:

	Состав декларации, обязательный к представлению
	Только ежеквартальная уплата авансовых платежей	Ежеквартальная уплата с ежемесячным перечислением авансов	Ежемесячная уплата авансов исходя из фактически полученной прибыли
отчетный период	— Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — Лист 02;	— Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — подраздел 1.2 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02	— по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 — по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02
год	Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02

Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.

Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в разделе I Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ .

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах. А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль (раздел II Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ ):

декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа - на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек - округляются до полного рубля;
при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.

Сроки представления декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Периодичность сдачи декларации	Период, за который представляется декларация	Крайний срок представления декларации
Ежеквартальная сдача отчетности	За 2018 год	Не позднее 28.03.2019
	За I квартал 2019 года	Не позднее 29.04.2019
	За полугодие 2019 года	Не позднее 29.07.2019
	За 9 месяцев 2019 года	Не позднее 28.10.2019
Ежемесячная сдача отчетности	За 2018 год	Не позднее 28.03.2019
	За январь 2019 года	Не позднее 28.02.2019
	За февраль 2019 года	Не позднее 28.03.2019
	За март 2019 года	Не позднее 29.04.2019
	За апрель 2019 года	Не позднее 28.05.2019
	За май 2019 года	Не позднее 28.06.2019
	За июнь 2019 года	Не позднее 29.07.2019
	За июль 2019 года	Не позднее 28.08.2019
	За август 2019 года	Не позднее 30.09.2019
	За сентябрь 2019 года	Не позднее 28.10.2019
	За октябрь 2019 года	Не позднее 28.11.2019
	За ноябрь 2019 года	Не позднее 30.12.2019

Представить декларацию по итогам 2018 года все организации должны не позднее 28.03.2019.

Представление декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения

Организация с обособленными подразделениями (ОП) по итогам отчетного/налогового периода представляет в ИФНС по месту своего нахождения декларацию в целом по всей компании с распределением прибыли по «обособкам» (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ ).

В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения также необходимо отчитаться, представив декларацию, в состав которой нужно включить:

Титульный лист;
подраздел 1.1 Раздела 1;
подраздел 1.2 Раздела 1 (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи);
Приложение № 5 к Листу 02 (расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения конкретного ОП).

Если уплата налога на прибыль производится через ответственное ОП, то это ОП представляет в свою ИФНС декларацию в вышеуказанном объеме по группе обособленных подразделений.

Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2 квартал 2019 года.

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

российские юридические лица;
зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

1-й квартал;
полугодие;
9 месяцев;

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Ежемесячная отчетность

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ . Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 2 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

титульного листа (лист 01);
подраздела 1.1 Раздела 1;
листа 02;
приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ .
В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
Код по месту учета.

Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
- в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

010 — суммируем все доходы от продаж;
020 — внереализационные доходы (в сумме);
030 — расходы, связанные с реализацией;
040 — внереализационные расходы;
050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
120 — налоговая база;
140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
190 — сумма в федеральный бюджет;
200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

011 — выручка от продажи товаров своего производства;
012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

040 — сумма всех реализационных доходов;
100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

041 — суммы налогов и сборов;
043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

продает амортизируемое имущество;
продает непогашенную дебеторскую задолженность;
несет расходы на обслуживание производства;
имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

010 — количество проданных единиц;
030 — выручка от продажи;
040 — остаточная стоимость;
050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019

Бланк декларации на прибыль в формате pdf

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2019 года онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

Обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).

Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.

Обратите внимание , если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2019 году (скачать бланк).

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете в 2019 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Образец заполнения декларации в 2019 году

Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2019 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал , полугодие и 9 месяцев .

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц , два месяца , три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный период	Ежеквартальные авансы	Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Январь	—	28.02.2019
Февраль	—	28.03.2019
Март	—	29.04.2019
I квартал 2019	29.04.2019	—
Апрель	—	28.05.2019
Май	—	28.06.2019
Июнь	—	29.07.2019
Полугодие 2019	29.07.2019	—
Июль	—	28.08.2019
Август	—	30.09.2019
Сентябрь	—	28.10.2019
9 месяцев 2019	28.10.2019	—
Октябрь	—	28.11.2019
Ноябрь	—	28.12.2019
Декабрь	—	—

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание : декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

В ИФНС по месту своего учета.
В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание : если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание : для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание , при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

Заполнение декларации по налогу на прибыль через специальные сервисы

Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью:

Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
Специализированных бухгалтерских компаний.